Счетоводно отчитане на заеми и заеми в счетоводството. Краткосрочни заеми. Банкови заеми

Счетоводство - процедурата, при коятоВ регистрите на финансовите услуги на дадено предприятие се отразяват икономическите операции, свързани с заеми и заеми. Каква е спецификата на тези записи? Чрез кои публикации се отчитат дългосрочните счетоводни задължения и краткосрочните кредити и заеми?

Каква е разликата между заем и заем?

Първо, ще изучаваме някои теоретични въпросиотчитане на въпросните задължения. Така че, преди да разгледаме как се прилага отчитането на заемите и заемите в счетоводството, е възможно да се изследват разликите между тях. Тези критерии могат да бъдат определени чрез позоваване на разпоредбите на руското гражданско право.

По отношение на заема: в съответствие със споразумението, една страна, действаща като заемодател, прехвърля собствеността върху друг икономически субект - заемополучателя, пари или други ресурси и след известно време вторият връща първия имот или еквивалент на него.

Договорите за заем могат да бъдат подписани от организации и физически лица. Това споразумение трябва да бъде сключено в писмен вид, освен ако законът не предвижда друго.

Може да бъде страна по обикновен договор за заемвсеки гражданин или организация. Операциите от подходящ тип не са лицензирани и по принцип не са ограничени. По начин, регулиран от гражданското право, например, може да бъде получен заем от основател или партньорска организация.

На свой ред, заемът е заем, който можеда се предоставя от организацията само в състояние на финансова институция, която поема лиценз от CBR. Регистрацията на заеми, на свой ред, се извършва въз основа на нормите не само на Гражданския кодекс на Руската федерация, но и на други финансови източници на закона. Те обаче следва да се предоставят само въз основа на писмено споразумение. Банковите заеми обикновено се считат за спешни и лихвоносни.

Споразумение между финансова институция изаемополучателят в много случаи поема поддръжката на съответния заем от всеки актив, гаранция или чрез сключване на специално споразумение със застрахователната компания. По този начин основните разлики между заемите и заемите са, че задълженията от първи тип:

• възникнат поради сключването на споразумението със специализирана финансова институция с лиценз от CBR,
• да приеме прехвърлянето от заемодателя на кредитополучателя във всички случаи на пари;
• възникнат поради сключването между страните на правни отношения на писмен договор.

Договорът между кредитора и кредитополучателя определя всички основни условия на заема: сумата на сумата, прехвърлена от една страна в друга, сумата и условията за изчисляване на лихвите, санкции.

Целта на отчитането на операциите по заеми в счетоводството

Нека сега разгледаме какви обекти могатотчитането на кредити и кредити в счетоводството е корелирано. Главно счита търговски сделки, произтичащи от изпълнението на споразумението за предприятието, съгласно който едно лице - кредитор или кредиторът, доклади, както отбелязахме по-горе, притежание на друга - на кредитополучателя, в брой, а вторият е длъжен да върне на първия да вземе сумата и също и ако е предвидено в споразумението - и лихви.

В някои случаи предметът на споразумението може да бъдеда бъде определен материален предмет - недвижимо имущество или оборудване, интелектуален продукт (например софтуер). В редки случаи кредитополучателят се очаква да върне по-малка сума, отколкото е взета по договора. По правило това е възможно, ако страните по споразумението са централната банка на държавата, в която е приета политика на отрицателни лихвени проценти, както и частни кредитни и финансови организации. В Русия ключовата ставка на CBR е доста висока, така че заемите, изготвени между различни участници на пазара, почти винаги включват плащане на лихви.

Счетоводно отчитане на заеми и заеми в счетоводствотосе осъществява по специални сметки 66 и 67. Първият отразява операциите по краткосрочни заеми, а вторият - в дългосрочен план. Редът на съответното счетоводство се одобрява от отделен източник на закона - PBU 15/2008. Ще проучим по-подробно как се прилагат тези процедури, произтичащи от разпоредбите на регулаторното законодателство.

Процедура за осчетоводяване на сделки по заемане на счетоводни документи: регулаторен регламент

В съответствие с правните норми, за коитоотчитане на заеми и кредити по счетоводство, сумата на задълженията на предприятието - ако действа като кредитополучател, се отразява в счетоводните регистри въз основа на съдържанието на договора с кредитора. Информацията относно условията за изплащане на кредита следва също така да бъде оповестена в отчетните източници.

Кредитите и заемите се класифицират в 2 вида -краткосрочен и дългосрочен план, както и техните записи се поддържат по сметките, които са изброени по-горе. Разходите по заеми трябва да бъдат отразени в счетоводството отделно от събраните по договора за заем суми. Тези разходи се записват в счетоводните документи на този период, в който са се появили. Те също трябва да бъдат равномерно внедрен в структурата на другите разходи на организацията.

Използване на специални счетоводни сметкисумите, които отговарят на главницата или лихвите по дългосрочни или краткосрочни заеми или кредити, генерирани счетоводни записи с помощта на счетоводни сметки. Нека да разгледаме тяхната специфичност.

Счетоводно отчитане на кредитни ангажименти: сметки и вписвания

В общия случай, както отбелязахме по-горе,дългосрочните и краткосрочните заеми и кредити се отразяват в сметки 66 и 67. Аналитичното отчитане на съответните задължения се извършва въз основа на прехвърлянето им в конкретна категория, а също и поотделно (всеки кредит се счита за самостоятелно правоотношение).

Основната сума, която едно предприятие дължи,се отчита в счетоводството като част от дълга на кредитора в сумата, която е отразена в договора. Също така фирмата трябва да отразява в сметката информация за недостига на средства под формата на заеми. Във финансовите отчети трябва да се отчита и падежът на задълженията.

Разходите по заеми трябва да се отчитат отделноот техните основни суми в определен период изчисление и при условие, че структурата на други разходи. В същото време няма значение при какви условия се предоставят заемите. Като част от счетоводното отчитане на интерес в счетоводните книги на проводници, използвани в счетоводството на фирмата на заеми, като 66 или 67, и съответства на тези, които отразяват специфичната източника на плащане.

Лихвите по пасивите могат да бъдат приписани наразходите за закупуване на материални и производствени ресурси, ако размерът на главницата на съответните парични средства е пряко свързан с тях и е инвестиран преди вписването на съответните ресурси. Ако това условие не е изпълнено, тогава лихвата трябва да се отчита като част от транзакционните разходи - използвайки сметка 91.

Съответното количество капитал може да бъде насочено към инвестиране в нетечни ресурси. В този случай лихвите по кредитите се отразяват чрез осчетоводяване:

• на кредит по сметка 08, както и на кредита на главните сметки за отчитане на дълга в случая, лихвата е платена, докато средствата бъдат въведени в експлоатация;
• дебитни и кредитни сметка 91 големи сметки, ако подходящи средства са изброени след дълготрайните материални активи са били взети в производство.

Ако заемът се върне със закъснение или ако лихвата се изплаща с просрочие, глобите по договора за заем трябва да бъдат отразени в счетоводното отчитане чрез осчетоводяване по дебита на сметката 91.2.

По този начин, ако сумите са взети на кредит и се използват за инвестиционни цели в нетекущи активи, счетоводителят извършва счетоводството си чрез следните сделки:

• Дт 08, Кт 66 (или 67) в счетоводните книги, аколихвата по кредитите се прехвърля на кредитора до момента на въвеждане в експлоатация на дълготрайните активи или например са регистрирани активи, свързани с нематериални активи;
• Дт 91, Кт 66 (или 67), ако лихвата се появи след извършените операции.

Трябва да се отбележи, че в случай, че изчисленията заКредит вече закъснява, санкциите, предвидени в договора, са включени в структурата на разходите, които са класифицирани като неработещо. В този случай, окабеляването формира дебит сметка 91. Въпреки това, веднага след като кредитът се погасява или кредита, в счетоводна съответното действие се потвърждава следващия запис в регистрите: AT 66 (или 67), CR 50 (или, например, 51, 52 или 55).

Задълженията се погасяват своевременно и тези, които сасе изпълняват след срока на договора, трябва да се отчитат отделно. Счетоводното отчитане на сетълмента по заеми от краткосрочен и дългосрочен тип се извършва, както вече знаем, и поотделно. Ще бъде полезно да се разгледат особеностите на счетоводството за всеки вид сделки.

Отчитане на пасивите

По отношение на дългосрочните задължения - има 2 основни метода на счетоводното им отчитане.

Първо, можете да генерирате публикации по сметка 67преди падежът на заема или кредита да изтече. На второ място, е позволено да отразяват транзакциите по съответната сметка до момента, в който остават 365 дни до изплащането на съответните задължения.

Ако срокът е по-малък, то вече трябва да се използва.сметка 66, която от своя страна взема под внимание краткосрочните заеми. Начинът, по който се отразяват дългосрочните заеми в счетоводното - съгласно схемата 1 или 2, трябва да бъде одобрен в счетоводната политика на дружеството.

Съществува специална категория кредити - формирана от емитирането на ценни книжа от дружеството. Ние ги изучаваме по-подробно.

Кредити, дължащи се на емисии: счетоводни характеристики

Характеристики на привлечените средства, които саследващата реч. Струва си да се отбележи, че вписванията, използвани за осчетоводяване на въпросните пасиви, са същите като в случаите на обикновени заеми и заеми.

Основната характеристика на отразяването в счетоводните операциис привлечените средства, произтичащи от емисията, е, че в случай на пускане в обращение на ценни книжа на стойност, по-висока от номиналната или съответстваща на нея, следва да се прилагат следните данни:

• Dt 51, Ct 66 или 67 (за сумите, съответстващи на номиналната стойност на емитираните ценни книжа);
• Dt 51, Kt 98 (в суми, отразяващи увеличението на стойността на емитираните ценни книжа спрямо номинала).

В същото време сумата, отразена в сметка 98, трябва да бъде равномерно дебитирана в рамките на срока, докато ценните книжа се търгуват, на сметка 91.

В случай, че ценните книжа се поставят допод номиналната стойност, тогава съответната разлика трябва да се натрупва равномерно в рамките на срока на оборота на облигациите, използвайки рекорд Dt 91.1, Ct 66 (или 67).

Фирма в раздела на счетоводната политика, според коятоотчитането на изчисленията по заеми и заеми, може да се определи, че в структурата на разходите на бъдещите периоди трябва предварително да се вземе предвид намалението на стойността на емитираните ценни книжа. Ако случаят е такъв, тогава за регистриране на бизнес транзакциите в счетоводните регистри се използва командировката Dt 97, Ct 66 (или 67).

Увеличението на номиналната цена на кредита е относителноРазходите за неговото пласиране са включени в структурата на оперативните разходи на месечна база по време на движението на ценни книжа, като се използва следното вписване в регистрите: Dt 91.2, Ct 97.

Лихвата следва да се разглежда отделно от главницата. Отразяването на операциите с тях в рамките на сделките с облигации се извършва с рекорд Dt 91.2 Kt 66, 67.

Фирмата може да одобри в счетоводния лихвен процентв който отчитането на разходите по заеми и кредити при плащане на лихви по облигации, от своя страна, също ще бъде включено в структурата на разходите за бъдещи периоди. В този случай трябва да се използва окабеляването Дт 97, Кт. 66, 67.

Размерът на лихвата по ценните книжа, докато техният оборот се осъществява, формира оперативни разходи - компонентите на нейната сума се записват ежемесечно по рекорд Dt 91.2 Kt. 97.

Основни и допълнителни разходи за задължения

Разходи, свързани с използването на предприятиетопривлечените средства могат да бъдат основни или допълнителни. Първият е преди всичко лихвата, предвидена в договора. Втората най-често - разлика в обменния курс.

Основни разходи трябва да бъдат включени в структурата на оперативните разходи на компанията. За да се разгледа правилно кредита в този случай, се прилагат следните сделки: Dt 91.2, Kt. 66 (или 67).

Допълнителните разходи най-често включваттези, свързани с плащането на посредници при проектирането на заема, консултанти. Също така е обичайно да се причисляват данъци и такси към съответната категория разходи. За правилно осчетоводяване на заем или кредит се прилагат следните вписвания: Dt 91.2, Ct 60 (или 76).

Счетоводно отчитане на дългове при закупуване на дълготрайни активи

Някои нюанси, характеризиращи се с отчетностзаеми и заеми, емитирани от дружеството, за да инвестират в дълготрайни активи. Как точно се записват тези задължения зависи от това дали амортизацията се начислява върху съответните фондове. В противен случай, тези разходи, свързани с получаването на заем, са включени в структурата на оперативните разходи.

Специален списък на дълготрайните активи, за коитоамортизацията не трябва да се начислява, фиксирана на руски ППУ. Отчитането на заеми и заеми, ако се начислява амортизация, предполага включването на съответните разходи в първоначалната стойност на ресурсите, свързани с дълготрайните активи. Подходящата поръчка може да се приложи, ако:

• фирмата е имала разходи, свързани с придобиването или изграждането на дълготрайни активи;
• настъпи моментът за прехвърляне на лихвите върху формализиран заем или кредит;
• Стойността на дълготрайния актив е включена в структурата на капиталовите инвестиции.

Друг важен критерий е, че OS обекта не трябва да бъде пуснат в експлоатация.

За да се вземе предвид подходящата схемазаеми и кредити, трябва да се използва специална сметка - 08. При използването му се формира командата Dt 08, Ct 66 (или 67). Но ако не са спазени отбелязаните условия, разходите за задълженията се вземат предвид в рамките на оперативните разходи. В този случай приложете окабеляването Dt 91.2, Kt. 66 (или 67).

Счетоводство на дългове при закупуване на материали

Предприятието може да емитира банкови заеми или. \ Tпартньорски заеми в случай, че е необходимо да се инвестира в материали, използвани в производството. За отчитане на такива бизнес транзакции се прилага окабеляването, според което лихвата се включва в структурата на разходите на материалите: Dt 10, Kt. 66 (или 67).

Имайте предвид, че лихвата се увеличавацената на материалите, само ако тяхното начисляване се извършва преди датата на съответните ресурси в склада на дружеството. Ако те се начисляват след осчетоводяване, тогава лихвата трябва да бъде включена в структурата на оперативните разходи. В този случай се използват дебитни записи, използващи сметка 91.2.

Отчитане на заеми по сметки

Помислете за друг важен аспект.правни отношения с участието на кредитори и кредитополучатели: осчетоводяване на заеми, свързани със записи на заповед. Бизнес транзакциите, които съответстват на тях, се отразяват чрез вписванията:

• Dt 51 (52), Ct 66 (или 67), ако говорим за действително получени парични средства;
• Dt 91.2, Ct 66 (или 67) в други случаи.

Лихви или, обратно, суми, отразяващи фактанамаляването на стойността на менителницата се отчита по същия начин като задълженията, произтичащи от дружеството в резултат на емитирането на ценни книжа. Закривателните операции в рамките на оборота на менителници се извършват в съответствие с уведомлението на банковата организация за погасяване на дълга чрез вписване Dt 66, 67, Ct 62, 76.

Ако организацията, която притежава сметката, се върнесредства, които се вземат от банката при отчитане на намаляването на стойността на дълговите задължения поради неизпълнение на условията на договора от първоначалния производител, след това се прилага осчетоводяване Дт 66, 67, Ct 50, 51.

Ако в рамките на сетълмент на дружество с клиенти или клиенти има вземания, които са обезпечени със записи на заповед, то те следва да се осчетоводяват чрез дебити по счетоводни сметки.

Ако в сетълмент на дружество с банки, притежатели на менителници или кредитори участват взаимосвързани стопански субекти, тяхното счетоводно отчитане се извършва по сметки 66 или 67 отделно.

</ p>>